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杜安環(huán)保
2023年年末，國家稅務總局發(fā)布了關于修訂《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告(下稱《辦法》)，2024年1月1日開始實施?！掇k法》明確，為鼓勵科學研究和技術開發(fā)，促進科技進步，在2027年12月31日前，繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。
研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日(以發(fā)票開具日期為準)次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。 研發(fā)機構新設、變更或者撤銷的，主管稅務機關應根據(jù)核定研發(fā)機構的牽頭部門提供的名單及注明的相關資質起止時間，辦理有關退稅事項。已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產(chǎn)設備退稅：一)《購進自用貨物退稅申報表》；二)采購國產(chǎn)設備合同；三)增值稅專用發(fā)票。
適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心主要指：
(一)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術開發(fā)工作的機構；
(二)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心；
(三)國家發(fā)展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術中心；
(四)科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室(含企業(yè)國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心；
(五)科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所；
(六)科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位；
(七)工業(yè)和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺(技術類)；
(八)國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校(以教育部門戶網(wǎng)站公布名單為準)；
(九)符合條件的外資研發(fā)中心；
(十)財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發(fā)機構和學校。
外資研發(fā)中心應同時滿足下列條件：
(一)研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元;作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。
(二)專職研究與試驗發(fā)展人員不低于80人。
(三)設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。
外資研發(fā)中心須經(jīng)商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見《財政部 商務部 稅務總局關于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》(財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號)附件1《外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格審核認定辦法》。
注意：經(jīng)核定的內資研發(fā)機構、外資研發(fā)中心，發(fā)生重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。
